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财政部关于企业会计准则（融资融券业务）的解释
作者:中华人民共和国财政部会计司 来源: 日期:2010-07-14
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财政部关于印发企业会计准则解释第4号的通知 财会[2010]15号 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，实现会计准则持续趋同和等效，我部制定了《企业会计准则解释第4号》，现予印发，请遵照执行。 附件：企业会计准则解释第4号 中华人民共和国财政部 附件 …… 九、企业发生的融资融券业务，应当执行何种会计标准？ 答：融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。 关于融资业务，证券公司及其客户均应当按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理。证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。 关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。 证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。 证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37号金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。 本解释发布前融资融券业务未按照上述规定进行处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 …… |
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